房地产税收制度与政策（下）
一、内容提要：1、耕地占用税2、契税3、相关税收4、有关房地产税费的优惠政策
二、考试目的和考试要求：本部分的考试目的是测试应考人员对房地产相关税费政策制度的掌握程度。重点考察应考人员对契税及有关房地产税收的优惠政策理解、掌握情况和应用能力。本讲的考试基本要求包括：掌握：契税纳税人、课税对象、税率、计税依据、纳税环节和期限、减税和免税，有关房地产税收的优惠政策。
熟悉：耕地占用税纳税人、课税对象、计税依据、税率和适用税额、纳税环节和期限、加成征税、减税和免税，营业税、城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、印花税制度、政策。
了解：固定资产投资、外商投资企业和外国企业所得税。
三、内容辅导：本章涉及有关的法律、法规：1、《中华人民共和国营业税暂行条例》及财政部、国家税务总局《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》；2、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及财政部《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》；3、《中华人民共和国契税暂行条例》及财政部《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》；4、财政部、国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）和财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号；5、《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）6、2006年5月，《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》；
第一节耕地占用税（熟悉）
耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。
例题：耕地占用税是对（ ）征收的一种税。
A、对占用耕地建房的单位和个人
B、对占用耕地建房的单位，不包括个人
C.对从事其他非农业建设的单位和个人
D.对从事其他非农业建设的单位，不包括个人
E、对从事其他非农业建设的个人，不包括单位
答案：AC
解析：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税，包括个人，也包括单位。
一、纳税人
凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。包括国家机关、企业、事业单位，乡镇集体企业、事业单位，农村居民和其他居民。对于农民家庭占用耕地建房的，家庭成员中除未成年人和没有行为能力的人外，都可为耕地占用税的纳税人。
二、课税对象
耕地占用税的征税对象，是占用耕地从事其他非农业建设的行为。耕地是指用于种植农作物的土地，占用前3年内用于种植农作物的土地，也视为耕地。
例题：耕地占用税的征税对象，是（ ）。
A、占用耕地从事其他非农业建设的行为
B、占用耕地从事其他非农业建设的个人
C.占用耕地从事其他非农业建设的单位
D.占用耕地从事其他农业生产的行为
答案：A
解析：占用耕地从事其他非农业建设的个人、单位，占用耕地从事其他农业生产的行为，都不是耕地占用税的征税对象。
三、计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收。耕地占用税实行据实征收原则，对于实际占用耕地超过批准占用耕地，以及未经批准而自行占用耕地的，经调查核实后，由财政部门按照实际占用耕地面积，依法征收耕地占用税，并由土地管理部门按有关规定处理。
例题：耕地占用税以（ ）为计税依据。
A、纳税人非实际占用的耕地面积
B、纳税人实际占用的非耕地面积
C.纳税人实际占用的耕地面积
D.纳税人实际占用的荒地面积
答案：C
解析：纳税人非实际占用的耕地面积、纳税人实际占用的非耕地面积、纳税人实际占用的荒地面积，都不是耕地占用税的计税依据。有问题去论坛讨论 |
